大连监管局

永拓会计师事务所（特殊普通合伙）、贾天波、冷作祥：

经查，你们在对辽宁金三元环境建设股份有限公司(以下简称金三元）2021年度财务报告审计项目执业过程中，存在以下问题：

一、存货审计程序执行不到位

经你们审计的金三元2021年度财务报表列示，金三元2021年年末存货金额为61,398,762.53元，资产总额为85,200,660.93元，2021年年末存货占资产总额的72.06%。你们在对金三元存货审计中，存在存货监盘程序执行不到位，未对期末存货记录实施恰当的审计程序的情形，不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》第四条、第五条的相关规定。

二、审计底稿存在记录错漏

你们审计底稿中“短期借款实质性程序表”未记录已执行的程序以及相应的索引号；“短期借款审定表”中审计说明表述不完整，未说明变动较大的原因；审计结论有误。上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第八条、第十条的相关规定。

    你们在金三元2021年年报审计项目中的行为违反了《非上市公众公司监督管理办法（2021年修正）》（证监会令第190号）第六条的规定，贾天波，冷作祥作为金三元2021年年报审计项目的签字注册会计师，对上述行为负有主要责任。

按照《非上市公众公司监督管理办法（2021年修正）》（证监会令第190号）第六十七条的规定，我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施。请你们严格遵照法律法规、注册会计师执业准则等相关规定，及时采取措施加强质量管理，建立健全质量控制制度，提高审计执业质量。

如对本监督管理措施不服，可在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议、诉讼期间上述监督管理措施不停止执行。

                        

                         大连证监局                    

                          2023年5月9日