索 引 号:40000895X/ 分类: 综合政务 ; 通知公告
发布机构: 浙江局 发文日期: 2017年11月22日
名  称: 关于进一步提高审计执业质量有关事项的通知
文  号: 主 题 词:





辖区各会计师事务所:

   为持续深化依法全面从严监管,提升上市公司财务信息质量,各单位在执行年报审计过程中,务必高度重视上市公司年末突击调节利润审计风险,进一步提高审计执业质量。应重点关注以下审计风险

   一、关注资产交易行为审计风险

   上市公司报告年度发生剥离亏损资产或出售非经营性资产等交易的,应关注是否履行必要的决策程序,资产出售的目的及商业实质,交易对手方的情况及是否存在关联关系、交易作价的合理性或依据,是否有其他利益安排,交易运行的具体情况,包括相关资产过户情况、款项回收情况及未收回款项的相关安排,相关交易的会计处理依据及合法合规性。

   二、关注债务重组行为审计风险

  上市公司报告年度存在债务重组情形的,应关注是否履行必要的决策程序,独立董事和监事履行监督职责情况,债务形成情况、未还款原因和重组时的实际状况、债务重组中债务结算金额的确定依据和还款的具体安排,与债务重组相关方是否存在关联关系,是否存在其他利益安排。上市公司将重组收益确认为利润的,应结合交易情况关注业务实质及会计处理依据。 

   三、关注会计政策、会计估计变更和前期差错更正审计风险

   上市公司存在会计政策、会计估计变更、前期差错更正情形的,应关注是否履行必要的决策程序,独立董事和监事履行监督职责情况,变更、更正的原因和合理性,变更、更正形成的影响。涉及追溯调整或重述的,应关注对以往报告期经营成果和财务状况的影响金额,及调整前后的数据。

   四、关注计提及转回资产减值审计风险

关注上市公司各类资产减值准备计提、转回和实际损失处理的内部控制制度及具体会计政策。关注上市公司是否存在商誉、使用寿命不确定的无形资产及其他有明确迹象表明可能存在减值的资产,是否严格履行规定程序进行减值测试并充分披露减值测试的方法、依据等。通过评估确定资产可收回金额的,应关注评估方法的选择依据、评估假设的合理性、运用数据的来源及其可靠性等。存在应收款项等资产大额减值准备转回的,应关注报告期相对于过往期间的变化因素、判断减值转回的原因及合理性。

   五、关注关联方交易审计风险

  上市公司发生对报告年度利润具有重要影响的关联交易的,应关注是否履行关联交易的审议程序,关联交易作价的依据、与同类市场化交易的可比性,以及关联交易会计处理的恰当性。关注上市公司是否存在利用与关联方之间显失公允的交易调节利润,未履行审议程序进行关联交易,关联交易非关联化,掩盖实质上的关联方关系及交易。上市公司发生与非关联方之间明显有违公平市场原则的交易,且交易中上市公司获取超额收益的,应对交易实质、作价基础、与交易对手方关系等进行重点关注。

   六、关注对外担保审计风险

   上市公司存在对外担保情形的,应关注是否履行必要的决策程序,独立董事和监事履行监督职责情况,对外担保目的及商业实质,被担保方的情况及是否存在关联关系、对外担保的必要性和合理性,是否有其他利益安排。关注上市公司对外担保风险防控制度有效性,是否存在过度担保、被担保方资产负债率过高、资信情况不佳、履行能力弱等情形。

   七、关注常规性交易的审计风险

  关注上市公司是否通过无真实交易背景的商品销售等交易在年末突击制造利润。关注上市公司是否在年末通过改变销售策略和常规合同条款、提前发货等实现突击性销售,销售策略等改变的具体情况及原因、交易对手方是否为关联方、收入确认政策的相应调整、对报告期收入、利润的影响及其合规性。上市公司报告期发生其他常规性交易事项相关合同条款的实质性改变并对当期业绩产生重大影响的,关注有关改变的情况、原因及对财务指标的影响、会计处理的合规性。

  各单位应严格遵循《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》及新审计报告准则的规定和要求,结合中国证监会发布的《会计监管风险提示》有关内容,勤勉尽责,保持独立性,设计有针对性的审计程序,获取充分、适当的审计证据,发表恰当的审计意见,不得以带强调事项段的无保留意见或关键审计事项的披露代替保留意见或无法表示意见审计报告。

          

         浙江证监局

              2017年1117