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强化监管 稳中求进 合力提升北京辖区资本市场会计信息披露质量
——王建平同志在2017年北京辖区证券资格会计师事务所监管工作会议的讲话
——王建平同志在2017年北京辖区证券资格会计师事务所监管工作会议的讲话 时间:2017-04-21 来源:

同志们:

  大家下午好!今天,我们召开此次会议主要是结合证监会的总体工作目标和任务,部署安排2017年的工作。下面我讲三个方面的内容:一是传达2017年全国证券期货监管工作会议的重要精神;二是通报2016年北京辖区审计机构检查情况及存在的主要问题;三是对今年审计工作提出几点要求。

  一、2017年全国证券期货监管工作会议的重要精神

  2017210日,证监会召开了全国证券期货监管工作会议,中国证监会党委书记、主席刘士余同志作了题为“不断强化‘四个意识’,牢牢把握稳中求进,协调推进资本市场改革稳定发展”的讲话。会议总结了过去一年的工作,分析了当前市场形势,部署了今年重点任务。今天在这里主要传达一下与审计机构相关的重要内容。

  刘士余主席在总结上年工作时,突出强调了证监会的监管理念,就是“依法全面从严监管”。结合自身监管工作,我首先从个人角度,阐述对这一监管理念的理解,以加深大家对资本市场执业环境的认识。

  依法监管,指的是依法履责。资本市场法律规则体系经过二十多年发展,不断健全,对监管授权、法律责任和相应罚则都有明确和详细的规定。以往监管中,可能存在法律授予的行政权力未能充分使用、法律要求的追责未能严肃追究、以行政监管措施代替行政处罚等问题,今后将坚决避免。强调依法监管,就是要求证监会认真履行法律赋予的监管职责,充分用足各项法律工具、监管手段,依法追责到位,无论是行政责任、民事责任还是刑事责任。

  全面监管,指的是不留死角。首先,在监管对象方面,对于违法违规案件涉及的所有当事方、所有环节都要进行认真调查、一查到底,包括各市场主体及相应中介服务机构;凡是违法违规的,都要进行追责问责。这一点,和在座的各家会计师事务所息息相关。尤其是在IPO、并购重组、再融资、债券发行、上市公司及新三板年报审计等重点监管领域,证监会同时将证券资格审计机构纳入监管范围,在稽查立案和追究责任时均一视同仁、一经发现问题将坚决严肃处理。我们希望通过全面监管,形成发行人和审计机构之间的良性博弈,进一步保证资本市场财务信息披露的真实性。其次,在监管方式方面,现场检查和非现场检查充分结合;既要强化事中事后监管,也不能放松事前监管。各种手段要用足,方式要灵活,不断提高监管实效。此外,在监管领域方面,无论场内市场还是场外市场,股票市场还是债券市场、理财市场,现货市场还是期货市场,监管执法都要实现全面覆盖,不留监管空白。

  从严监管,指的是重拳治乱。对于违法违规行为要予以严厉打击,把法律规定的罚则用好用足,该从严从重顶格处罚的,决不手软。这在近期证监会采取的行政处罚措施中得以显著体现。2016年证监会全年行政处罚决定数量、罚没款金额均创历史新高,市场禁入人数也达到历史峰值。同时,2016年将55起案件移送公安机关追究刑事责任,公安机关已对其中45起立案侦查,移送成案率创历史新高。而今年3月底对鲜言34亿元的罚单,为证监会史上最大罚单,更加充分体现了证监会治理市场乱象的决心和魄力。对于影响恶劣、挑战市场规则和监管底线、可能引发市场系统性风险的案例,我们将始终保持高压态势、坚决打击。

  总之,依法全面从严,不仅仅是一个口号,更是证监会系统目前从准入、日常监管到执法及追责问责全链条正在践行的监管理念。希望大家能清楚认识当前监管环境,在内部管理、质量控制、具体执业等方面苦练内功,努力做到更好。下面接着传达刘士余主席关于今年的工作要求。

  2017年证券期货监管工作的总体要求是:全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神,深入学习习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思路新战略,不断增强“四个意识”特别是核心意识和看齐意识,向核心看齐,紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局,坚持稳中求进工作总基调,以稳促进,以进促稳,牢固树立和贯彻落实新发展理念,不忘初心,始终保持依法全面从严监管,保护投资者合法权益,着力提高和改进监管能力,把防控金融风险放在突出位置,牢牢守住不发生系统性风险底线,切实推进和服务供给侧结构性改革,加大开放,提升资本市场服务实体经济和社会发展能力,以优异的成绩迎接党的十九大胜利召开。

  会议部署的重点工作如下:一是深入推进全面从严治党、全面从严治会,确保资本市场发展的政治方向不动摇;二是将防风险放在突出位置,牢牢守住不发生系统性风险的底线;三是深化依法全面从严监管,维护市场秩序,继续提升监管能力;四是紧紧围绕供给侧结构性改革这条主线,切实提升服务实体经济能力;五是稳步推进多层次资本市场建设;六是加强市场基础设施和监管保障能力建设;七是积极推进资本市场法制与诚信建设和投资者保护工作;八是开拓资本市场对外开放新格局;九是加强全系统自身建设。

  具体而言,与审计行业相关的重点工作如下:

  一是深化依法全面从严监管,切实维护市场秩序。去年,证监会依法全面从严监管,坚持底线思维,对存在的乱象和问题果断出手、多管齐下,持续整顿市场秩序,保护投资者合法权益。其中包括首次对审计、评估机构开展专项执法行动,全面强化中介机构市场责任。同时,强化对“忽悠式”“跟风式”重组的监管力度,针对并购重组中履行承诺和信息披露等方面存在的突出问题,开展全覆盖、分批次现场检查,严肃查处问题项目相关中介机构。此外,建立了首发在审企业现场检查工作机制,对首发和再融资环节中的问题中介机构进行专项问核。2017年,证监会将坚持“零容忍”原则,进一步深化依法全面从严监管,对内幕交易、市场操纵、虚假信息披露等行为严惩不贷;继续重点关注和严格审核“忽悠式”重组、红筹企业退市回归、类借壳重组方案等问题,严格规范杠杆收购行为;继续实施首发企业现场检查和信息披露质量抽查,严格审核企业申报文件,坚决防止企业带病上市;加强对各类市场主体的现场检查和非现场监管,继续提升监管能力。

  我局也将认真贯彻依法全面从严监管要求,对相关市场主体违法违规行为认真调查、严厉打击,在责任追究上对包括审计机构在内的相关中介机构保持同样力度。近期,辖区内一家会计师务所因为一单IPO项目财务造假被采取行政处罚、两名签字会计师被市场禁入;此外因一家借壳企业财务造假,辖区内一家会计师事务所和一家评估机构被立案调查。希望大家引以为戒,恪尽职守,避免审计风险。

  二是加强新三板挂牌企业会计审计监管,提升审计机构资本市场执业水平。去年,证监会对新三板挂牌公司开展大股东资金占用专项检查,明确相关主体实施新审计报告准则的范围和时间。国务院常务会议明确提出,要完善新三板交易机制,改善市场流动性,对今后发展指明了方向。下一步证监会将规范发展新三板市场,完善相关制度,把发行、交易、投资者准入和监管等各个方面的改革贯通起来;同时加大对新三板审计业务的监管力度,强化现场检查,推动中介机构提升执业质量。目前证监会已经对部分新三板公司予以稽查立案,未来监管将更加严格。希望大家在执行新三板审计业务时,摒弃“量大、规模小、标准松”的观点,严格履行准则要求,不能掉以轻心。

  三是加强上市公司执行会计准则和财务信息披露监管,进一步提升资本市场主体信息披露质量。去年,证监会抽样审阅上市公司财务和内控报告,分析存在的问题,面向社会公开发布上市公司会计监管报告;同时编写并出版了《上市公司执行企业会计准则案例解析》,为资本市场各类主体执行企业会计准则提供相应参考。今后证监会将进一步研究准则修订的影响和准则在资本市场执行中的问题与难点,为资本市场会计审计工作提供更多指导建议。会计师事务所作为服务资本市场主体的专业机构,也应不断加大对会计准则的研究力度,紧跟热点问题,提升专业胜任能力,充分发挥鉴证职能,促进资本市场会计信息披露质量的进一步提升。

  四是完善会计师事务所从事证券业务的监管体制,制定会计师事务所从事证券服务业务监督管理办法。去年,证监会对4家审计机构进行全面检查,同时全面核查了上市公司年报审计中注册会计师轮换违规情况,此外各证监局也对辖区上市公司审计执业项目进行了多项检查,对审计机构的监督检查力度不断强化。今年将完善审计机构从事证券业务的监管体制,制定《会计师事务所从事证券服务业务监督管理办法》,以规范审计机构及相关人员执行证券服务业务行为。会计师事务所应加强对监管规则的学习,了解监管政策和监管原则,贯彻监管要求,免踏雷区。 

  二、2016年辖区审计机构检查情况及主要问题

  2016年,审计机构的检查深度和处罚力度都较以往年度有大幅提升。根据证监会统一部署和我局的检查安排,我局对辖区内6家会计师事务所开展了现场检查,共涉及7个审计项目;此外, 1家事务所受到上海专员办全面检查。

  经统计,2016年由证监会及各派出机构对辖区会计师事务所采取的处罚情况如下:采取行政处罚4次(涉及3家机构、9名注册会计师),采取行政监管措施共计34次,其中包括出具警示函29份、监管谈话5次(涉及12家机构、56名注册会计师)。2017年至今,辖区内会计师事务所被采取行政处罚3次(涉及1家机构、6名签字会计师);目前还有6家会计师事务所被稽查立案、涉及9个执业项目。此外,2016年至今,有2家审计机构因两年内在执业活动中受到两次行政处罚被责令暂停承接新的证券业务。

  结合辖区内会计师事务所检查情况,下面将通报一下2016年监管发现的突出问题,大家可以对照自身,有则改之无则加勉。有些问题虽是老生长谈,但是依然存在,仍然需要提醒。只有大家高度重视、采取有效措施切实改正,才能避免一而再、再而三的历史问题重现。

  (一)总所对分所管控无力,未能真正实现一体化

  辖区22家证券资格总所,在全国共拥有分所近500家。客观的说,当前能够完全实现总分所一体化管理的会计师事务所屈指可数,“分灶吃饭”现象仍然较多。从近两年辖区内机构被采取行政处罚的项目情况来看,绝大部分都是分所承接业务。例如瑞华被立案稽查的6个项目,均为分所承做。分所管控问题带来的巨大风险显而易见,必须高度重视。主要问题包括以下三个方面:

  一是内部整合问题突出。合并、增设分所、吸收团队,是目前事务所做大规模的主要途径。但部分事务所片面追求规模扩大,忽略了自身管理水平的局限,合并后问题频现,内部整合无法到位,形聚神散,执业理念、人员管理、业务管理、财务管理等方面未能实现实质统一,给事务所发展埋下隐患。

  二是业务管理分所化。部分审计机构总分所业务管理各自为政,分所可自主承接和执行各类业务,甚至包括高风险业务,总所无相应风险把关,缺少管控。管理失控带来的后果必然是执业失控、风险积聚。

  三是未对分所执业质量有效控制。总分所未能统一质量控制体系,尤其是新吸收合并的分支机构,问题更为突出;未能定期对分所执业质量进行检查,未能实施有效监控,分所执业质量参差不齐。

  (二)质量控制尚不完善,风控能力亟待提高

  质量控制是事务所的生命线,然而知易行难,实际执行中往往会重项目收益、轻质量控制,这将给事务所带来极大的执业风险。突出问题有以下三个方面:

  第一,质控制度生搬硬套。部分事务所不重视质控制度建设,直接照搬准则,条款规定原则化,未结合自身实际情况建立具体、详细的制度,缺少可操作性。

  第二,质控人员力量薄弱,独立性堪忧。部分事务所质控人员配备严重不足、无法保障复核质量。个别事务所过于强调收益、忽视质控,质控人员复核工作受到事务所合伙人的干扰,要求为利益让道、给“带病”报告放行,质量复核难以独立、有效进行。

  第三,质控复核流于形式。特别是独立合伙人复核环节,仅简单签字、未见复核记录,实质性复核有限。另有个别事务所在审计程序严重不到位、底稿混乱、重要记录缺失的情况下仍通过复核出具报告,质控复核完全失效。

  (三)独立性问题依然存在,执业公信力受损

  近年来,独立性核查是检查中的常规动作,监管机构对此一直非常重视,但独立性问题却时有发生。主要有以下三方面问题:

  一是舞弊案件频发,独立性饱受质疑。在去年我会查处的欣泰电气、辽宁振隆2IPO造假案件中,审计机构及审计人员均因未勤勉尽责,被行政处罚、市场禁入。调查结果显示,案件舞弊手法并不复杂,如通过调减应收账款余额、少记材料成本、虚增合同单价、虚增存货等方式来虚增利润,审计难度并不大。审计机构缘何未能发现造假事项,除去程序执行不到位外,审计独立性也受到社会公众质疑。

  二是未严格遵守签字注册会计师轮换规定。在对辖区签字注册会计师轮换情况的专项核查中,辖区15家会计师事务所70人次违反了签字注册会计师定期轮换的规定,存在连续为同一家上市公司提供审计服务超过5年、IPO审计后连续提供审计服务超过2年、轮换期不足2年等违规情形,主要原因是事务所对证监会强制轮换的政策理解有误。

  违规买卖股票行为依然存在。会计师事务所制定的独立性政策执行不到位,且未对员工投资情况进行有效监督及责任追究。事务所日常管理及培训中未将独立性问题重点宣贯,造成审计人员独立性意识薄弱。

  (四)新三板审计问题突出,执业水平低下

  截至2017331日,新三板挂牌公司家数增至11022家,平均每家证券资格所承担276项年审业务。加上挂牌及并购审计业务,新三板市场业务量巨大,给事务所业务发展提供了良好契机。但巨大业务量与有限审计资源之间的不匹配,导致新三板审计质量难以保障,执业问题十分突出。具体体现在以下四方面问题:

  一是风险认识不足。多家机构将新三板审计项目分类为非A类业务,风险定位低于上市公司业务,内部执行的质量控制程序也少于上市公司业务,未充分考虑新三板挂牌公司规模小、抗风险能力低、财务基础薄弱、治理层与管理层高度重叠、个别公司业务模式特殊等风险点。

  是收费水平过低。统计发现,新三板业务平均收费仅为上市公司年报审计的十分之一。过低的收费必然导致审计时间短、审计资源投入不足、审计质量难以保证。成本效益、执业风险与审计报告完备性之间的矛盾日益突出,亟待解决。

  三是集中度过高。个别事务所甚至承接了2500余项新三板审计业务,执业能力面临严峻考验,执业质量堪忧。

  四是审计质量粗劣。在对事务所现场检查中发现,新三板业务执业问题显著多于上市公司业务,多单被采取行政监管措施或被稽查立案。例如:未恰当识别影响公司持续经营能力的事项或情况,在公司经营能力存在重大不确定性的情况下、仍同意其基于持续经营假设编制财务报表;未对关联交易占比畸高的情况设计和执行有针对性的实质性审计程序、导致未能发现舞弊等。

  (五)审计执业规范性不足,重要程序执行存在缺陷

  审计程序执行不到位、重要程序缺失,将难以发现审计对象存在的问题,极大地增加审计风险、损害审计执业质量。日常监管和现场检查中,我们关注到的项目执业问题主要有以下五方面内容:

  第一,函证程序缺失较多。函证是检查发现问题最为集中的领域,近年来对审计师的行政处罚案例中基本上都存在函证问题。主要包括:一是重要函证程序缺失,未对重要银行账户和应收账款实施有效函证,甚至对于借方余额为负的银行账户未关注、未函证,未能发现企业虚构收入回款、虚增收入二是未对函证过程保持控制,存在由客户代发代收函证、未恰当记录函证方式和过程等情形。三是未充分关注函证异常现象,导致未能及时发现审计对象虚构客户的事实。

  第二,收入审计程序存有缺陷。项目审计中,收入是重点审计领域;同理,也是监管机构的重点检查范畴。检查发现的收入相关审计问题主要集中在:一是收入确认依据不足,未获取充分的支持性资料,未对大额销售合同、工程竣工决算资料进行查验,机械化堆砌资料现象普遍存在。二是未按照会计准则对公司收入确认原则进行合理判断,如对于应在提供服务期间平均分摊确认的收入一次性予以确认,结果不能可靠估计的建造合同收入简单按照回款金额予以确认等。三是未对年底发生的金额重大的异常交易、期后大额销售退回等收入异常现象加以关注。个别项目中,审计人员在电话联系审计对象销售客户时发现大部分客户联系不上,且联系上的客户基本反映不欠款;对此重大异常现象审计人员却未予足够关注、未采取有效措施进一步跟进,审计程序严重不到位,难以保证审计结论的恰当性。

  第三,监盘程序执行不到位。监盘是验证存货真实性和完整性的重要程序,却也是我们检查发现问题的“重灾区”。部分审计师执业中未对重要存货实施有效的监盘程序,替代程序亦不充分。个别项目中,审计人员仅对存货进行简单拍照,未获取公司盘点记录、未能详细核对物料清单,难以实现监盘目的。此外,对于盘点差异,审计师未认真查找原因,甚至不予处理。诸多审计失败的案例都与监盘有关,希望对此程序一定要严格执行。

  第四,减值测试程序不当。在去产能、调结构的背景下,资产减值是诸多上市公司需要考虑的重点问题之一,尤其是商誉减值。依据2016年三季报数据,辖区内185家上市公司列示商誉2111亿元,其中16家上市公司商誉金额占净资产50%以上、个别公司商誉金额甚至超过净资产,商誉减值给公司带来的经营风险不言而喻。尤其是在当前行业景气度下降的情况下,减值风险将愈发突出。减值测试程序不到位,将严重影响会计信息质量。检查中发现,审计师在减值测试程序上疏忽颇多,究其原因还是重视不足、怠于执行必要审计程序、风险意识不够。问题主要表现在:未关注资产减值迹象,未执行必要的减值测试程序;以及对评估报告的使用采取“拿来主义”,未分析评估假设、相关参数与预测数据的合理性,未能恰当评价评估结果。

  第五,股份支付审计存在的问题。监管中发现相当数量上市公司在股份支付会计处理中存在突出问题,包括:一是仅对股份支付进行会计确认、未确认回购义务;二是股份支付相关递延所得税资产确认不规范,未关注到会计处理与税法规定的时间差异;三是对限制性股票公允价值的计量不正确,如不当考虑行权条件从而对公允价值进行“打折”处理;四是对于分期行权的股份支付未能分批次进行区分,而是将相关费用在整个股份支付计划期间内进行平摊。对于前述上市公司会计处理问题,审计机构亦未能有效识别、充分关注,未能恰当进行审计调整,究其原因主要是由于审计师自身的专业技术水平有待进一步提高、对会计准则的学习理解有待进一步加强;而审计机构内部的技术支持和质量把关亦未能发挥相应作用。

  三、2017年辖区审计监管具体工作要求

  针对前述问题,下面我对2017年审计监管工作提出以下几点要求:

  (一)强化分支机构管理,真正实现一体化

  在当前分所执业问题高发的情况下,最终需要承担责任的是整个事务所品牌,受损失的是整个事务所的利益,一损俱损。因此各事务所必须采取切实有效措施,加强分所管理,努力做到总分所一盘棋、真正实现一体化。

  一是认真推进有效整合。事务所扩张或团队吸收后,必须树立品牌意识,统一执业理念以及业务、质量控制等各项管理体系,加强内部沟通和培训学习,消除执业差异,切实做到“真合并”和利益的一体化。

  二是把好分所业务关。充分认识分所执业质量对全所的重大影响,加大对分所执业质量的监督和管控力度,全链条把控好分所的业务承接、业务委派、人员配置、项目质量复核及报告签发工作,尤其是要加强质量复核环节的管控力度,切实保证分所执业质量,降低分所业务执业风险。

  三是严禁“出借”证券资格牌照。近年来资本市场发展迅速,给事务所业务拓展带来了诸多机会。由于市场竞争日趋激烈,事务所也面临收费低、人员少、时间紧的困境,执业压力较大。在此我们想强调,各事务所应珍惜资本市场执业资格,严禁违规“二次批发”证券资格,即:形式上承接、实质上转由其他机构承做。我们也将对此予以重点监管,一旦发现,必将严惩不贷。

  (二)加强质量控制,保证复核效果

  各事务所应改变拼行业排名、轻执业质量的发展思路,做大的同时更应做强,注重质量控制,加大人员和技术投入,着力提升整体执业水平。在此强调以下两点:

  第一,配备足够的质控人员,充分履行复核程序、保证复核效果,防止复核工作流于形式。同时,应在制度设计、工作流程、考核评价等内部机制上充分保障质控人员独立履行复核工作,严守执业标准,避免不当干扰。从事务所长治久安的角度,来保证质控的运作机制和正常履责。

  第二,加强证券项目质量控制复核,委派具有胜任能力、符合独立性要求的人员承担复核工作,合理设置复核人员的职责权限,保证其能够实质性参与审计项目重大事项和重大判断的讨论和复核。

  (三)切实采取有效措施,确保审计独立性

  独立性是审计行业生存和发展的基石,是审计执业的关键,也是注册会计师行业取信于社会公众的首要条件。事务所和审计人员必须对此高度重视,切实采取有效措施,从形式上、实质上充分保证审计独立性。

  一是强化内部职业道德教育及监督,确保审计人员执业中遵守独立性要求,不要触碰监管高压线,不能为暂时经济利益放弃执业原则;同时加强内部检查,发现问题严肃处理。

  二是严格执行签字注册会计师定期轮换规定。事务所内项目定期轮换能够一定程度上打破信息不对称的情况,进一步维护审计业务独立性,提升项目执业质量。事务所应加强学习、全面宣讲并认真贯彻执行签字注册会计师定期轮换刚性要求,杜绝轮换流于形式、人员非实质性轮换的情况,处理好轮换与业务衔接的关系。

  三是对于审计人员离职后去审计对象从事相关工作的情形,在承接和执行其审计业务时,必须评价该事项对独立性产生的不利影响,并采取有效措施确保审计独立性。

  (四)高度重视新三板业务风险控制,提升执业质量

  加强新三板会计审计监管是2017年我会重点工作之一。希望各位对此高度重视,切实采取有效措施,多举措提升项目执业质量。在此,我主要强调三点:

  一是准确定位新三板业务风险类型,加强风险管理,严格执行内部质量控制程序,加大对新三板业务的内部监督审核力度。

  二是量力而行,合理承接业务。事务所应充分考量审计要求、审计收费、时间进度、自身的人员力量等多项因素,在保证能够合理安排审计资源的情况下恰当承接审计业务,切忌“拼价格”恶性竞争、贪多求大、重数量轻质量。

  三是认真履责,保障执业质量。结合新三板公司具体特点,恰当评价公司持续经营能力,重点考虑可能存在高风险的领域,尤其是收入、成本、关联方资金拆借等问题多发领域,认真做好各项审计工作,以期将执业风险降至最低,为新三板会计信息质量保驾护航。

  (五)严格执行必要审计程序,恰当出具审计意见

  在交易日趋复杂、监管从严的执业环境下,风险导向和程序到位是会计师事务所防范风险、应对风险的有效途径。结合前期我局向事务所下发的年报审计工作通知,这里重点强调:一是关注审计准则的变更,充分把握新准则的要求;二是加强质量控制,保证复核结果;三是采取有效措施,确保审计独立性;四是有效贯彻风险导向理念,严格执行审计程序。

  目前,各家上市公司2016年年报审计现场工作已基本结束或接近尾声,各会计师事务所正处于紧张汇总分析各项信息、出具审计报告的阶段。对此,我们想提醒各位,对于高风险类上市公司,包括受宏观环境影响较大的传统行业公司、合规风险较高的新兴行业公司以及有巨额商誉、股份支付、重大资产减值风险的上市公司,审计师应审慎识别重大风险领域,认真分析公司会计处理的恰当性、特别是异常交易,须获取充分适当审计证据,在此基础上合理出具审计意见,保障审计执业质量。

  (五)加强沟通交流,促进行业发展

  近几年,在大家的支持与配合下,我局与业界的交流明显增加,在此真诚感谢辖区各事务所对我局工作的支持,尤其是对各业务条线检查工作提供的大量人员支持。此外,通过积极走访辖区审计机构、参与机构内部培训,与行业学习互动,提升了我局监管人员专业水平,在此感谢各位业界专家的无私分享。

  下面介绍下今年我局将重点推进的四方面工作:

  一是对辖区审计机构的内部治理情况进行摸底调研,了解“一体化”科学性及可操作性,总结“一体化”运作的重点和难点,并精选“一体化”实施情况较为完善的模式案例,在行业中进行分享,促进行业达成共识,督促辖区审计机构建立符合行业标准及自身特点的内部管理模式,进而提高辖区审计机构的整体管理水平及执业质量。希望大家积极支持和参与此项调研。

  二是针对上市公司执行企业会计准则和财务信息披露规范中涉及的重点难点问题,收集整理辖区资本市场典型会计实务案例,结合准则进行深入剖析,形成案例解析汇编,以消除疑义、凝聚共识,提升辖区市场主体财务信息披露质量。辖区机构数量众多,提供服务的审计对象也占据资本市场较大比重,积累了大量宝贵实践财富。希望各事务所能够结合自身执业情况,多多反馈典型范例,大力支持此项工作。

  三是关注“接下家”行为。不少机构曾向我们反映过行业里的“接下家”行为,委托方有不合理要求,一些机构坚持底线不妥协,结果业务被其它机构承接了,而且还出具了标准意见审计报告。对于这种严重破坏行业秩序的行为和不良风气,我们监管部门的态度是坚决的,发现一起,查处一起。更希望在座各位业界同行共同抵制,坚守底线,维护职业尊严。只有这样,才能净化执业环境,提升行业地位和话语权。

  四是加强对辖区风险的动态监测监控。今年我们将推进建立风险监控机制,各审计机构及时统计自己和证券业务客户被立案调查的情况,发现情况应及时向我局汇报,提前防范风险。

  同志们,审计机构作为资本市场会计信息质量的把关者,在资本市场改革发展、保护投资者权益方面发挥着越来越重要的作用。我们辖区集中了全国证券资格审计机构的半壁江山,监管任务重大,需要在座各位的理解、支持和积极配合。希望辖区内各机构能够秉承独立性原则,不断完善内部管理,重视执业风险,认真履行审计程序,勤勉尽责,共同促进资本市场会计信息质量的进一步提高。

  谢谢大家!

  



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