中国证监会首席会计师办公室　2002年3月5日

“安然”事件促使美国会计准则
和信息披露规则改革

　　“安然”事件后，美国证券交易委员会（SEC）、美国注册会计师协会（AICPA）和财务会计准则委员会（FASB）均针对自身的职责范围，提出了相应的改革设想。

　　SEC将出台新的上市公司信息披露规则

　　为进一步提高上市公司财务信息披露质量，SEC即将采取一系列改革举措。SEC的5位前主席曾在国会作证，要求出台新的会计规则以制止“安然”破产案类似的事件再次发生，此后，出台新的上市公司信息披露规则将作为SEC一系列改革措施中的首要措施。

　　SEC主席Harvey Pitt指出，这些措施连同其他正在制定的规则，将会在很大程度上快速提升公司信息披露质量。在此过程中证监会将与国会、总统工作班子、上市公司、投资者以及其他利益相关者保持密切合作。证监会还将采取进一步的改革措施，包括财务报告和信息披露准则的改革，会计标准的制定，审计过程的监管，以及行业和公司的监管方式改革，等等。

　　具体地说，SEC将在以下方面着重进行改革：

　　● 加快公司内部人在公司证券交易方面的信息披露，包括同公司本身进行的交易；

　　● 加快公司季报和年报的报送；

　　● 扩大目前表8－K要求披露的重大事项的范围，增加诸如公司被评级机构评定等级的变化，非当期义务的披露，员工持股计划的股票上市流通期限等重大事项的披露；

　　● 要求上市公司在按照《证券交易法》的要求向SEC提交报告（Exchange Act reports）的同时，在其国际互联网站上公布这一报告；

　　● 要求公司在年度报告的“管理层对财务状况和经营成果的讨论与分析”部分，披露公司重大的会计政策。

　　Pitt认为，美国的财务信息披露系统是世界上最好的，为保证投资者对这一系统的信任和信心，SEC将不断对其加以完善。

　　AICPA将采取措施恢复公众对会计行业的信心

　　AICPA主席James G. Castellano 在众议院能源和商业委员会作证时曾公开表示，会计行业支持对现有的会计和审计系统进行改革，以便使其在更为广泛的意义上适应现代化的要求。

　　Castellano表示，AICPA及其成员将努力采取必要措施，积极同国会合作，致力于卓有成效的改革，以便恢复公众对会计行业和资本市场的信心。

　　Castellano的改革建议也反映出了SEC的改革意图。该项建议包括建立现代化的财务报告体系，以便为投资者决策提供更加充分、及时的信息；修订特殊目的实体（SPE）的会计准则；制定新的审计准则以便严格规范审计师行为；要求审计师对内部控制发表意见，并单独就管理层声明的有效性出具报告，等等。

　　Castellano指出，上述改革的成功不仅取决于准则制定者、监管者等方面的支持，更需要所有利益相关主体，包括会计行业、投资群体、发行申请人、债权人、金融行业等方面的积极配合和富有建设性的参与。由于各方具有共同的目标，保证了上述各方合作的可能性。

　　FASB明确其在准则制定过程中的定位

　　FASB主席Edmund L.Jenkins在众议院能源和商业委员会作证时，进一步明确了FASB在制定美国会计准则和财务报告准则过程中的职责，以及如何通过履行这一职责保护投资者权益。

　　Jenkins指出，FASB目前的工作和计划主要是对现存的准则加以完善和提高，包括特殊目的实体（SPE）的会计准则。今年第二季度，将出台同特殊目的实体相关的合并会计报表指南。

　　对于SEC主席Harvey Pitt提出的改革建议，以及其他要求FASB加快准则制定的呼声，Jenkins认为，FASB已经着手采取若干措施，使得在不损害准则制定程序公开性、有效性的前提下，提高工作效率和效果。

　　Jenkins指出，目前FASB并没有权利和责任管理审计业务、审计师的独立性及其业务范围。因此，并不能期望仅仅依靠FASB以及相应的会计准则本身来保持资本市场应有的透明度。其他市场参与者，包括报告主体、审计师和监管者应当各负其责，以便切实保证投资者权益。