中国证监会首席会计师办公室　2002年7月16日

美国参议院通过新的会计行业监管法案

　　在“安然事件”发生后，近期美国又相继发生了一系列会计造假案件。针对这种情况，上周美国参议院以97比0一致通过了一项会计行业监管的最新法案，根据这一法案的要求，将成立一个独立委员会负责会计行业的监管，同时，将对会计师为客户提供咨询服务做出进一步的严格限制。参议院认为，此举将标志着会计行业自律型监管模式的终结，并希望藉此恢复投资者信心。

　　今年4月24日，众议院曾通过了一项旨在加强对会计师行业的监管的法案，该法案的内容包括禁止会计师事务所为审计客户同时提供内部审计服务和财务信息系统设计服务，成立新的由5名主要来自非会计行业人士组成的监管委员会等等。但众议院的法案并未明确该委员会的具体权利。参议院认为，此次通过的新法案将同众议院的立法之间建立起一种相互协调的机制。

　　上星期一，参议院一直在就关于公司股票期权（ESO）的会计处理问题进行辩论。有的参议员要求会计准则委员会（FASB）起草关于公司股票期权会计处理的新规定，以便在公司的费用中正确反映股票期权的成本，但有的参议员则认为这不是参议院应该讨论的事。民主党人的反对意见与此相类似，认为国会不应当对具体的准则制定过程及其内容进行干预，这些属于特定专家的工作。目前重要的是建立起真正独立的会计准则委员会，恢复投资者信心，以及确保财务信息的准确性。参议院通过立法的方式介入对会计行业监管，为市场提供了一个积极的信号，能够有效地起到恢复投资者信心和警示市场违规者的作用。参议院通过的法案正反映了这一要求。同时，新法案也包括了一部分布什总统前期讲话的内容，例如对公司高级管理人员犯罪的严厉惩处等。

　　鉴于近期市场的走势不容乐观，因此还必须考虑新法案对市场的影响。周一中午，布什总统在阿拉巴马－伯明翰大学的演讲中，重申了其加重公司管理层个人责任的观点，随后，道琼斯指数一度狂泻400点并创下历史新低。上周，布什总统在华尔街发表演讲后，全周道琼斯指数下跌了600点。因此，关于新法案对市场的影响，参议院银行委员会的一位官员希望其有助于恢复投资者信心，特别是希望其遏止道琼斯指数的进一步下滑。

　　据估计，最终生效的法案将类似于众议院已经通过的法案，但内容将更为丰富。根据新法案建立的独立委员会将在美国证券交易委员会（SEC）监管下，但其成员将独立于有关各方，并且具有相应的调查权和会计准则制定权。为禁止会计师为审计客户提供咨询服务，将设立新的证券欺诈罪，其最高刑期为10年。参议院的共和党议员正在进行积极的活动，以便游说众议院议员接受这一法案。

　　附：2002年各期《会计准则国际化简报》目录
　　第1期：“市场资本化和费用资本化”
　　第2期：“美国为什么不应用国际会计准则”
　　第3期：“由安然事件引发的思考”
　　第4期：“安然事件加速'五大'拆分会计咨询”
　　第5期：“安达信CEO对'安然'审计的反思”
　　第6期：“'安然'事件促使美国会计准则和信息披露规则改革”
　　第7期：“AICPA着手解决审计中的欺诈问题”
　　第8期：“会计职业的监管-SEC主席Harvey L.Pitt的讲话”
　　第9期：“如何对待会计公司内部的专家意见”
　　第10期：“美国会计准则的制定程序将更为清晰”
　　第11期：“SEC在会计职业监管中的定位”
　　第12期：“ACCA对安然事件的看法”
　　第13期：“非审计服务同传统独立审计的冲突”
　　第14期：“美国参议院通过新的会计行业监管法案”